Ai contribuenti con familiari fiscalmente a carico competono delle detrazioni dall’IRPEF lorda, in proporzione ai mesi in cui tali familiari risultano a carico.
Si tratta dei seguenti familiari:
- il coniuge
- i figli
- gli altri familiari
La condizione per essere considerati fiscalmente a carico è che ciascuno dei familiari sopra elencati possieda, per l’anno 2015, un reddito complessivo (al lordo degli oneri deducibili) non superiore a € 2.840,51.
Coniuge a carico
Per poter usufruire della detrazione, il coniuge a carico deve:
- non essere legalmente ed effettivamente separato
- aver percepito nel 2015 un reddito complessivo non superiore a € 2.840,51
L’importo della detrazione per il coniuge a carico varia a seconda del reddito complessivo del dichiarante. Tale reddito complessivo va così conteggiato:
- al netto della deduzione per abitazione principale e pertinenze
- conteggiando il reddito da affitto di immobili con applicazione della “cedolare secca”
Importo della detrazione per coniuge a carico
[table id=12 /]Se nel corso dell’anno 2015 si è verificata una situazione quale:
- matrimonio
- decesso
- separazione legale ed effettiva
- scioglimento o annullamento del matrimonio
la detrazione spetta in proporzione ai mesi in cui il coniuge risulta a carico.
Come compilare il modello 730/2016
Nel prospetto “Familiari a carico” del modello 730/2016, il primo rigo va compilato come segue:
- barrare la casella “C”
- indicare il codice fiscale del coniuge anche se non viene presentata la dichiarazione congiunta ed anche se non risulta fiscalmente a carico
- indicare il numero dei mesi in cui il coniuge è risultato a carico. I periodi inferiori al mese si considerano comunque mese intero.
Figli a carico
Si considerano fiscalmente a carico i figli che nel 2015 abbiamo conseguito un reddito complessivo non superiore a € 2.840,51.
Ai fini della detrazione, non ha alcuna rilevanza:
- la convivenza con il dichiarante
- la mancanza di residenza in Italia
- l’età
- l’essere studente o tirocinante gratuito
- lo stato fisico (inabilità permanente al lavoro)
Ai figli fiscalmente a carico è attribuita:
- una detrazione “ordinaria”, che varia a seconda del reddito complessivo del dichiarante
- una ulteriore detrazione, di importo fisso, in presenza di almeno quattro figli a carico
Importo della detrazione ordinaria
Il calcolo della detrazione ordinaria inizia con la definizione della detrazione potenziale che viene maggiorata in presenza di:
- numero di figli elevato
- figli portatori di handicap
- figli di età inferiore a tre anni
- assenza del coniuge (dichiarante vedovo, ragazza madre, ecc.)
Per ottenere la detrazione effettivamente spettante occorre effettuare uno specifico rapporto che dipende dal reddito complessivo del dichiarante e dal numero di figli fiscalmente a carico.
Ripartizione tra i genitori della detrazione ordinaria
La ripartizione della detrazione per i figli a carico tra i genitori varia a seconda che gli stessi genitori siano:
- coniugati (non legalmente ed effettivamente separati)
- legalmente ed effettivamente separati (o in caso di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio)
In caso di genitori coniugati, la detrazione per i figli:
- va ripartita al 50% per ciascun genitore
- può essere attribuita al 100% (con accordo tra i genitori) al genitore con il reddito complessivo più elevato
Nel caso in cui i genitori siano legalmente ed effettivamente separati (e negli altri casi di cui sopra):
- la detrazione, in mancanza di accordo, spetta al genitore affidatario al 100%
- in caso di affidamento congiunto o condiviso, la detrazione si ripartisce al 50% tra i genitori
- in caso di accordo, i genitori possono utilizzare le stesse regole previste per i genitori coniugati
In caso di coniuge fiscalmente a carico dell’altro, la detrazione per i figli spetta interamente al coniuge dichiarante.
Ulteriore detrazione in caso di almeno quattro figli a carico
In caso di almeno quattro figli fiscalmente a carico, spetta una ulteriore detrazione di € 1.200,00.
Tale ulteriore detrazione:
- è autonoma rispetto alla detrazione “ordinaria”; infatti spetta in aggiunta alla detrazione ordinaria
- spetta solo se competono le detrazioni ordinarie
- spetta per l’intero importo, anche qualora la condizione dei quattro figli a carico si verifica solo per parte d’anno
Ripartizione tra i genitori dell’ulteriore detrazione
L’ulteriore detrazione di € 1.200,00 è ripartita:
- al 50%, tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati
- in proporzione agli affidamenti stabiliti dal giudice, in caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio
In caso di coniuge fiscalmente a carico dell’altro, la detrazione spetta al 100% al coniuge dichiarante.
Come compilare il modello 730/2016
Nel prospetto “Familiari a carico” del modello 730/2016, nei righi da 2 a 5, si indicano i dati dei figli fiscalmente a carico del dichiarante come segue:
- nel rigo 2 si indicano i dati relativi al primo figlio a carico, o quello con l’età maggiore
- nei righi da 3 a 5 si indicano i dati dei figli a carico successivi al primo
Altri familiari a carico
La detrazione per gli “altri familiari a carico” varia a seconda del reddito complessivo del dichiarante.
Possono essere considerati “altri familiari” :
- il coniuge legalmente ed effettivamente separato (in caso di convivenza)
- i discendenti dei figli
- i genitori e gli ascendenti prossimi (nonni e nonne)
- i generi e le nuore
- il suocero e la suocera
- i fratelli e le sorelle
Sono considerati fiscalmente a carico gli “altri familiari” che:
- conseguano nel 2015 un reddito complessivo non superiore a € 2.840,51
- convivano con il dichiarante o ricevano dal dichiarante stesso assegni alimentari non risultanti da provvedimenti giudiziari
Importo della detrazione
La detrazione per gli altri familiari a carico varia in base al reddito complessivo del dichiarante e viene così calcolata:
€ 750,00 x ((€ 80.000,00 – reddito complessivo) / € 80.000,00)
L’importo della detrazione va sempre rapportato a mese.
Come compilare il modello 730/2016
Nel prospetto “Familiari a carico” del modello 730/2016, si indicano i dati relativi agli altri familiari a carico nei righi da 3 a 5.